audit knowledge

fa تغییر حسابرس: نقش گزارش مشروط جدید، تعداد و نوع بندهای شرط گزارش حسابرس Change of auditor: the role of the new conditional report, the number and type of conditional clauses in the auditor's report حسابرسی Auditing پژوهشي Research دریﺎﻓﺖ ﮔﺰارش‌های تعدیل‌شده حسابرسی، نشاندهنده ﮐﯿﻔﯿﺖ پایین اﻃﻼﻋﺎت مالی و ﻧﻮﻋﯽ ﺷﮑﺎف اﻃﻼﻋﺎﺗﯽ ﺑﯿﻦ ﻣﺪیﺮان و ﺳﺮﻣﺎیﻪﮔﺬاران است. یکی از عواملی که می‌تواند موجب تعدیل گزارشات حسابرسی شود، اعمال اقدامات غیرقانونی و غیراخلاقی مثل دستکاری در اطلاعات مالی، توسط مدیران شرکت‌هاست. سرمایهگذاران و نهادهای ناظر، نگران تغییر اختیاری حسابرسان پس از صدور گزارش حسابرسی تعدیلشده هستند؛ هر چند یکی از پیامدهای چنین گزارشاتی میتواند تغییر مدیران باشد. این موضوع زمانی جالبتر می‌شود که در ایران درصد بالایی از گزارشات حسابرسی از نوع تعدیلشده بوده و تغییر حسابرسان، بسیار بالاست. بنابراین، هدف این پژوهش، آزمون نقش گزارش مشروط جدید، تعداد و انواع بندهای شرط گزارش حسابرس بر تغییر اختیاری حسابرس است. به منظور نیل به این هدف، نمونه آماری این پژوهش شامل گزارشات مالی سالیانه 185 شرکت پذیرفتهشده در بورس اوراق بهادار تهران برای دوره زمانی از سال 1394 تا 1401 میباشد. برآورد رگرسیون لاجستیک، نشان می‌دهد بر خلاف جریان غالب، بین تعداد بندهای شرط، ماهیت بندهای شرط حسابرسی،  افزایش بندهای شرط تکراری و غیرتکراری و صدور گزارش مشروط جدید با تغییر اختیاری حسابرس رابطه منفی و معنادار وجود دارد. Issuing of Unacceptable auditing reports indicates low quality of financial information and a kind of information gap between managers and investors. One of the factors that can modified audit reports is the implementation of illegal and unethical actions such as tampering with financial information by corporate executives. Investors and regulators are concerned about the voluntary change of auditors following the issuance of the revised audit report; However, one of the consequences of such reports could be a change of managers. In Iran, a high percentage of audited reports are modified and the change of auditors and managers is very high. Therefore, the purpose of this research is to test the role of the new conditional report, the number and types of conditional clauses in the auditor's report on the auditor's discretionary change. In order to achieve this goal, the statistical sample of this research includes the annual financial reports of 185 companies accepted in the Tehran Stock Exchange for the period from 2015 to 2022. The logistic regression estimation shows that, contrary to the prevailing trend, there is a negative and significant relationship between the number of condition clauses, the nature of audit condition clauses, the increase of repetitive and non-repetitive condition clauses, and the issuance of a new conditional report with the optional change of the auditor. تغییراختیاری حسابرس, نقش گزارش مشروط جدید, ماهیت و تعداد بندهای شرط گزارش حسابرسی. auditor discretionary change, role of new conditional report, nature and number of conditional clauses of audit report. 46 81 http://danesh.dmk.ir/browse.php?a_code=A-10-2174-2&slc_lang=fa&sid=1 hassan hashemi حسن هاشمی hassanhashemiacc@gmail.com 100319475328460019268 100319475328460019268 Yes Master of Accounting, Kharazmi University, Tehran, Iran. Corresponding author. Email hassanhashemiacc@gmail.com کارشناسی ارشد حسابداری، دانشگاه خوارزمی، تهران، ایران. نویسنده مسئول رایانامه: hassanhashemiacc@gmail.com Rouhollah mohammad alitabar andvari روح الله محمد علی تبار اندواری rouhollahalitabar@gmail.com 100319475328460019269 100319475328460019269 No PhD student in Accounting, Allameh Tabatabaei University, Tehran, Iran. Email: rouhollahalitabar@gmail.com دانشجوی دکتری حسابداری، دانشگاه علامه طباطبایی، تهران، ایران. رایانامه: rouhollahalitabar@gmail.com